重要性与背景

为了适应深化市场监督体系改革的内在要求，财政部和银保监会根据业务实践中的问题和行业需求，对2016年发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作》（财会〔2016〕13号）进行了修订和完善，并于8月28日发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）. 同时，两个部门还印发了《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号），对具体事项进行了释义和说明。这两个制度文件将于2021年1月1日起正式实施.

银行函证是审计工作中的重要环节，也是识别财务报表错误和舞弊的关键. 规范银行函证的运作并做好回函相关工作，对于提高资本市场信息质量和金融风险防范非常关键。这不仅能有效提升商业银行和会计师事务所的服务水平，优化客户体验，还有助于维护市场经济秩序和构建社会诚信体系.

12号文的重要内容

《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）对银行函证的重要性、回函工作的管理、回函服务的质效、回函的集中处理和数字化以及对回函工作的监管管理和行业自律等方面做出了全面描述和规范，并制定了配套的操作指引. 该通知具有系统性和针对性，对优化社会资源配置，提升会计信息质量和银行业数据治理能力，防范操作风险和声誉风险等具有重要意义.

相较于之前的13号文，电子函证管理系统12号文增加了函证业务的定义和适用范围，对银行和会计师事务所开展函证工作的定位、流程、内控和管理等方面做出了更为系统的规定. 此外，12号文还明确由中国银行业协会和中国注册会计师协会共同研究制定操作指引，引导行业间的沟通交流，并推动函证数字化建设. 同时，12号文对询证函格式进行了重新命名，并将填写说明、业务办理具体要求和相关释义列入了操作指引中，还增加了一些参考案例。

12号文的制定工作历时一年多，中国银行业协会和中国注册会计师协会与监管部门密切合作，组织了一系列线上线下的调研、座谈和研讨会，推动银行业和注册会计师行业之间的沟通和合作，使银行函证业务更加标准化、流程更加规范化、路径更加电子化，更贴近行业实际情况，更具可操作性。

在监管部门的指导和支持下，中国银行业协会从2018年开始研究并探索第三方电子函证金融服务平台的建设工作. 随着区块链等技术的不断发展和成熟，函证数字化建设工作也在加快推进。中国银行业协会和中国注册会计师协会在完成对13号文和银行询证函格式的修订以及操作指引制定的基础上，共同推动第三方电子函证金融服务平台的建设，并已经完成了多项重要工作.

综上所述，财政部和银保监会发布的12号文对于规范银行函证及回函工作具有重要意义. 通过这一系列的制度文件，能够提高金融行业的服务水平，优化客户体验，同时也能够提升会计信息质量和银行业数据治理能力，防范潜在的风险，有助于维护市场经济秩序和构建社会诚信体系. .